Изменения в Законе Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», внесенные в конце 2016 года, кардинальным образом изменили жизнь многих предпринимателей. Теперь, независимо от того, находится ли предприниматель на общей системе налогообложения и имеет ли он доход, возникает обязанность ежемесячного начисления единого социального взноса в размере 22% от минимальной заработной платы (3200 х 22% = 704 грн. в 2017 году).
Соответственно, все ФЛП, которые не захотели по различным причинам проходить процедуру прекращения предпринимательской деятельности и исключения из реестра предпринимателей, и просто сдавали годовые отчеты, теперь в 2018 году обязаны будут заплатить ЕСВ за 2017 год, исходя из ставки 704 грн. в месяц.
Естественно, такие изменения не были обделены вниманием СМИ, и в газетах, журналах, на различных сайтах появилось множество инструкций «как пошагово ликвидировать ФОП» с различной степенью достоверности. Давайте разберемся насколько они достоверны.
Миф 1. При ликвидации предпринимателя обязательно нужно пройти проверку в налоговой инспекции.
Данный миф активно поддерживают сотрудники ГНИ, которые разъясняют всем предпринимателям, обратившимся за консультацией, обязанность написать заявление на добровольную проверку. При этом люди даже не задумываются, почему же обязательная проверка требует добровольного заявления.
На самом деле все просто. Когда ФЛП пишет заявление с просьбой проверить его, инспектор в 90% случаев не дает ему под роспись приказ о начале проверки и тем самым установленный законодательством срок на проведение проверки просто не начинает свое течение.
Далее предпринимателя просят принести все документы: выписки банка, договора, накладные, первичные документы, подтверждающие получение дохода. В ином случае инспектор угрожает различными типами санкций, самая простая из которых 510 грн. штрафа за нарушение налогового кодекса, а самая распространенная угроза доначисления 18% НДФЛ и 1,5% военного сбора за покупку товара не у ФЛП.
После этого предпринимателей заставляют выполнять работу сотрудника налоговой и вместо них ходить с обходным листом по различным службам. Общий срок такой «проверки» вместо 10 дней обычно затягивается до 3-4 месяцев.
Как мы видим, инспекторам ГНИ выгодна ситуация, при которой предприниматель находится в зависимом положении от проверяющего.
Давайте посмотрим, что же говорит о необходимости проверок законодательство.
Статья 78 Налогового кодекса Украины регулирует порядок проведения документальных внеплановых проверок. Пункт 78.1.7. данной статьи дает право налоговому органу начать проверку в случае прекращения предпринимательской деятельности физического лица-предпринимателя, однако обязанности для предпринимателя проходить проверку ни эта статья, ни другие статьи НК Украины не содержат.
Более точно порядок снятия с учета предпринимателей урегулирован п. 11.22 Порядка учета плательщиков налогов и сборов. Согласно данной нормы:
Основанием для снятия физического лица — предпринимателя с учета в соответствующем контролирующем органе являются сведения о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физическим лицом — предпринимателем по его решению. Дата снятия с учета физического лица — предпринимателя соответствует дате получения сведений о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя. Внесение в Реестр самозанятых лиц записи о прекращении предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя осуществляется в случае внесения в Единый государственный реестр записи о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя — с даты государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя.
Государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности физического лица не прекращает его обязательств, возникших при осуществлении предпринимательской деятельности, и не изменяет сроков, порядков выполнения таких обязательств и применения санкций за их невыполнение.
После государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физическое лицо продолжает учитываться в контролирующих органах как физическое лицо — налогоплательщик, которое получало доходы от осуществления предпринимательской деятельности.
Такое физическое лицо должно обеспечить окончательные расчеты по налогам от осуществления предпринимательской деятельности, в установленные сроки подать соответствующему контролирующему органу годовую налоговую декларацию за отчетный год, в котором проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя.
Контролирующий орган может назначить и провести документальную проверку такого физического лица — налогоплательщика при наличии оснований и с учетом сроков давности, предусмотренных Налоговым кодексом Украины.
Таким образом, как вы сами видите, о никакой обязательной проверке речи не идет. Конечно вы можете пройти ее, если считаете, что это избавит вас от внимания налогового органа в будущем. Однако по нашему опыту, за несколько лет закрытия ФЛП по схеме, которая будет описана ниже, ни разу налоговый орган ни открыл проверку по своей инициативе. И с другой стороны, прохождение проверки вовсе не гарантирует того, что ГНИ не захочет и не проверит повторно уже проверенный период по новым основаниям.
Миф 2. Прохождение проверки при ликвидации ФЛП ведет к исключению из реестра и защищает от проблем в будущем.
Согласно ст. 70 НК Украины, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, формирует и ведет Государственный реестр физических лиц — плательщиков налогов (далее — Государственный реестр). В Государственный реестр вносятся сведения о государственной регистрации, регистрации и постановке на учет физических лиц — предпринимателей и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность. Такие сведения включают в том числе даты, номера записей, свидетельств и других документов, а также основания государственной регистрации, регистрации и постановке на учет, прекращения предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, другие регистрационные данные.
Согласно ст. 65 НК Украины, внесения в Государственный реестр записи о прекращении предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя или независимой профессиональной деятельности физического лица осуществляется в случае внесения в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований записи о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя — с даты государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.
Как мы уже указали выше, согласно п. 11.22 Порядка учета плательщиков налогов и сборов, после государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физическое лицо продолжает учитываться в контролирующих органах как физическое лицо — налогоплательщик, которое получало доходы от осуществления предпринимательской деятельности.
То есть, по сути, предприниматель всего лишь из реестра действующих ФЛП переместится в реестр лиц, которые были ФЛП. Избежать гражданину Украины внесения в тот или иной налоговый реестр невозможно. Потому когда «юрист» или налоговый инспектор пугает вас не исключением из реестра, если вы не пройдете проверку, вы должны понимать, что полное исключение из реестра невозможно.
Что же ФЛП действительно обязан сделать для полной процедуры прекращения своей предпринимательской деятельности?
В соответствие со ст. 295 НК Украины, в случае прекращения плательщиком единого налога осуществления хозяйственной деятельности налоговые обязательства по уплате единого налога начисляются такому плательщику до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором аннулирована регистрация по решению контролирующего органа на основании полученного от государственного регистратора уведомления о проведении государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.
Согласно ст. 294 НК Украины, в случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя, являющегося плательщиком единого налога, последним налоговым (отчетным) периодом считается период, в котором соответствующим контролирующим органом получено от государственного регистратора уведомления о проведении государственной регистрации такого прекращения.
Согласно ст. 177 НК Украины, физические лица, в отношении которых проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя по его решению, подают налоговую декларацию за последний базовый налоговый (отчетный) период, в котором отражаются исключительно доходы от проведения предпринимательской деятельности, в течение 30 календарных дней со дня проведения государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. В случае проведения государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя по его решению последнее базовым налоговым (отчетным) периодом является период со дня, следующего за днем окончания предыдущего базового налогового (отчетного) периода до последнего дня календарного месяца, в котором проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности.
В соответствие со ст. 9 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», в случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя его последним отчетным периодом является период со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности такого физического лица.
Согласно порядка формирования и подачи страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, в случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности страхователей, такие лица обязаны подать сами за себя отчет с указанием типа формы «ликвидационная», где последним отчетным периодом является период со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.
Таким образом, правильный алгоритм, отвечающий законодательству, будет следующим:
- Подача заявления госрегистратору о регистрации прекращении предпринимательской деятельности.
- Подача годовых отчетов, если они не поданы ранее.
- В случае, если ФЛП был на едином налоге — оплата единого налога и ЕСВ за месяц, в котором было подано заявление госрегистратору. Если не был оплачен ЕСВ предыдущего периода (например ликвидация происходит в феврале, значит ЕСВ должен платиться за январь и за февраль) - его также необходимо оплатить.
- В случае, если ФЛП находится на общей системе налогообложения - оплата ЕСВ за месяц, в котором было подано заявление госрегистратору.
- Подача ликвидационных отчетов.
- Закрытие счета в банке, если он был открыт.
Другие действия со стороны предпринимателя, решившего прекратить свою деятельность, законодательство не предусматривает.
Информания
Данная пошаговая инструкция подробно описывает процедуру закрытия ИП. С ее помощью вы получите наиболее полное представление о том, как закрыть ИП в 2020 году, а также сэкономите свое время на поиск необходимой информации.
Обратите внимание! С 1 сентября 2020 года ФНС сможет принудительно закрыть ИП , попадающего под такие условия:
- последняя отчетность от него поступила более 15 месяцев назад либо в течение этого срока он не покупал патент;
- за ИП числится и сборам.
1. Выбираем способ закрытия ИП
Существует два способа закрытия ИП:
- Самостоятельное закрытие ИП. Достаточно простая процедура, которая заключается в подготовке ряда документов и совершении некоторых подготовительных процедур (уплата налогов, сборов, увольнение сотрудников и прочее). Кроме того, пройдя все шаги самостоятельного закрытия ИП, вы получите бесценный опыт, который может пригодиться вам еще не один раз.
- Платное закрытие ИП через специализированную компанию. Подходит тем, кто хочет сэкономить свое время и не желает самостоятельно вникать в процесс закрытия ИП.
Сколько стоит закрыть ИП
Самостоятельно закрыть ИП
Платно закрыть ИП через специализированную фирму
Стоимость платного закрытия ИП зависит от региона, но обычно составляет от 1 000 до 5 000 рублей. Государственная пошлина за закрытие ИП, как правило, в данную сумму не входит.
Примечание : в стоимости не учтены затраты на налоги и сборы, взносы, штрафы, которые возможно потребуется оплатить, а также расходы на расчет с работниками (при их наличии).
Сравнение самостоятельного и платного закрытия ИП
| Способ закрытия | Преимущества | Недостатки |
|---|---|---|
| Самостоятельное закрытие ИП | Полезный опыт в подготовке документов и общении с государственными органами. Экономия денежных средств на платных услугах юридических компаний. |
Возможный отказ в закрытии ИП из-за ошибок в подготовленных документах. Как следствие – потеря времени и денег. НО, при соблюдении данной инструкции и внимательной подготовке документов риск отказа сводится к 0. |
| Платное закрытие ИП через юридическую фирму | Риск отказа в закрытии ИП специализированная фирма берет на себя. Подготовка, подача и прием документов из налоговой службы возможны без вашего участия. | Дополнительные расходы. Передача личных данных посторонним лицам. Вы будете плохо разбираться в процедуре закрытия ИП. |
2. Совершаем подготовительные действия
ИП перед своим закрытием по закону должен выполнить только первые два пункта, остальные он может выполнить уже после прекращения деятельности. Но, на практике, налоговые органы часто требуют выполнения сразу всех действий описанных ниже.
Уплата налогов, штрафов и пеней в ИФНС
На данном этапе нужно точно знать, какие суммы налогов, штрафов и пеней вам необходимо уплатить. Напрямую суммы налогов, подлежащих уплате, зависят от системы налогообложения , на которой находится ИП. Получить точную информацию об имеющейся задолженности и переплате по налогам, сборам и штрафам можно проведя сверку расчетов с налоговым органом.
Более подробно о налогах ИП вы можете прочитать на этой странице .
Оплата страховых взносов «за себя»
Снятие с учета контрольно-кассовой техники
В соответствии с законом 54-ФЗ от 22.03.2003, компаний и ИП обязаны применять ККТ при расчетах за товары, работы или услуги. ИП на ОСНО и УСН должны были перейти на новые кассовые аппараты с 2017 года, но в сфере услуг предоставлялась отсрочка. ИП на ЕНВД и патенте применяют кассовую технику с 1 июля 2019 года. Однако есть исключение — это предприниматели, не нанимающие работников и не занятые в розничной торговле. Они могут работать без ККТ до середины 2021 года вне зависимости от налоговой системы.
Примечание. Применять кассовую технику старого образца в 2020 году запрещено.
В том случае, если вы работаете на онлайн-кассе, для снятия с учета вам потребуется:
- Оформить заявление о снятии с регистрации онлайн-кассы и в течение одного рабочего дня со дня наступления обстоятельств, в связи с которыми потребовалось снятие, направить его в ФНС (в любую налоговую в бумажном виде, через личный кабинет ККТ, либо через ОФД). Дополнительно нужно предоставить отчет о закрытии фискального накопителя.
- Получить карточку о снятии с учета ККТ. Срок формирования ФНС карточки – 5 рабочих дней с даты подачи заявления. Еще через 5 рабочих дней вам направят актуальную карточку через кабинет ККТ или ОФД (при желании, в налоговой можно запросить бумажный экземпляр).
3. Готовим необходимые документы для закрытия ИП
Заявление о закрытии ИП
Заявление по форме Р26001 является основным документом, необходимым для прекращения деятельности индивидуального предпринимателя (скачать бланк). Подробную инструкцию по заполнению, а также образцы заявления, актуальные в 2020 году, вы можете посмотреть на этой странице .
Квитанция на оплату госпошлины
В 2020 году госпошлина для закрытия ИП составляет 160 рублей . Сформировать квитанцию, а также оплатить ее через Интернет можно при помощи этого сервиса на официальном сайте ФНС (раздел Государственная пошлина за регистрацию ИП). Там же вы сможете распечатать квитанцию в бумажном виде и оплатить ее в любом удобном отделении Сбербанка.
4. Проверяем собранные документы
Итоговый комплект документов должен включать в себя:
- Заявление на закрытие ИП (форма Р26001) – 1 экземпляр.
- Оригинал квитанции госпошлины с отметкой об оплате.
5. Подаем документы в налоговую инспекцию
Собранные документы необходимо подать в налоговый орган, который его регистрировал (например, в Москве это ИФНС №46), а не в тот, где он находился на учете (это не касается уплаты налогов и сдачи отчетности). Адрес и контактные данные вашей налоговой инспекции, вы можете узнать при помощи этого сервиса .
При самостоятельной сдаче документов в ИФНС индивидуальному предпринимателю не нужно заверять подпись на заявлении. Однако при сдаче документов через доверенного представителя или отправке документов по почте (обязательно с объявленной ценностью и описью вложения) нотариальное заверение необходимо.
6. Получаем документ о закрытии ИП
После приема документов налоговая служба обязана выдать (отправить) расписку об их получении и в течение 5 дней закрыть ИП, отправив вам на электронную почту соответствующее уведомление (форма № 2-4-Учет) и Лист записи ЕГРИП.
После закрытия ИП
Обратите внимание на то, что:
- физическое лицо не освобождается от уплаты налогов, штрафов, страховых взносов и других долгов, полученных во время его деятельности в качестве ИП;
- если какие-либо описанные выше действия для подготовки к закрытию ИП не были совершены, то уже после закрытия их необходимо выполнить как можно быстрее;
- при наличии печати ИП ее уничтожение не обязательно;
- при необходимости ИП можно открыть снова сразу после закрытия (например, для быстрого перехода на другую систему налогообложения).
Описали, как закрыться предпринимателю без наёмных работников. Процедура несложная, если всё сделать правильно, управитесь за 3 рабочих дня.
«Спящего» предпринимателя держать невыгодно: ведь даже если вы не ведёте деятельность, всё равно нужно платить ЕСВ Единый социальный взнос , а предпринимателям 1-2-й групп упрощёнки — ещё и единый налог.
Дорожная карта закрытия ФЛП
- Подать заявление регистратору о прекращении деятельности ФЛП Физическое лицо — предприниматель .
- Подать ликвидационную отчётность в налоговую.
- Сделать сверку: по ЕСВ, единщикам — по ЕН Единый налог , общесистемщикам — по НДФЛ и военному сбору.
- Заплатить задолженность по налогам, если есть.
- Закрыть предпринимательские счета в банке, если они есть.
- Пройти проверку налоговой.
Прекращение регистрации ФЛП
Есть несколько способов подать госрегистратору заявление о закрытии предпринимателя.
Онлайн , через сервис Минюста «Онлайн-дом юстиции », если у вас есть ключ ЭЦП Электронная цифровая подпись . Для этого зарегистрируйтесь и создайте кабинет, введите свои данные. В меню «Услуги» нажмите «Подать заяву» и выберите нужную форму заявления.
Составьте заявление, подпишите ЭЦП и отправьте.
Информация обрабатывается в автоматическом режиме и передаётся в налоговую.
Лично . Надо распечатать и заполнить заявление, подписать его и отнести госрегистратору. Возьмите с собой паспорт.
Можно подать заявление через представителя , только в этом случае придётся потратиться на доверенность. Она должна быть нотариально заверена. Без неё заявление у представителя не примут.
Почтой заказным письмом с описью вложения. Ваша подпись на заявлении должна быть нотариально заверена.
Платить за закрытие ФЛП не надо.
Заявление рассмотрят в течение одного рабочего дня. Если нет замечаний, госрегистратор внесёт данные о закрытии в ЕГР . С этого момента вы больше не являетесь предпринимателем.
Статус заявления можно посмотреть на сайте Минюста — «знаходиться у стані ліквідації».
Найти ФЛП можно по ФИО предпринимателя или налоговому номеру. Также можно подписаться на изменения в госреестре в OpenDataBot в одном из мессенджеров. Обычно уведомления приходят с небольшой задержкой — через 2-3 дня после изменений в реестре.
Госрегистратор выдаст вам опись принятых документов. Никаких выписок на сегодня не выдают, если вы не попросите. Но по желанию, и только в том случае, если подали заявление в бумажном виде, вам могут предоставить выписку в бумажной форме с подписью и печатью госрегистратора (п. 10 ст. 25 ЗУ № 755-IV).
Он также автоматически уведомит о закрытии вашего ФЛП налоговую. Теперь предприниматель должен сняться с учёта как плательщик налогов и сборов.
Снятие с учёта в налоговой
Решить вопросы с налоговой так же быстро не получится.
Предприниматель состоит на учёте в ГНС Государственная налоговая служба как плательщик налогов и сборов, а еще — как плательщик ЕСВ.
Как ФЛП вас снимут с учёта в налоговой датой получения от госрегистратора сведений о прекращении предпринимательской деятельности.
Если вы плательщик единого налога — исключат из реестра плательщиков ЕН. Это происходит автоматически, но в некоторых налоговых до сих пор просят отдельно подать заявление об отказе от упрощённой системы.
Если вы были плательщиком НДС Налог на добавленную стоимость , то для аннулирования регистрации НДСника в налоговую подают заявление по форме № 3-ПДВ.
ГНС должна и сама исключить вас из реестра плательщиков НДС, получив сведения о прекращении деятельности. Но сам по себе факт записи в ЕГР Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований не лишает статуса плательщика НДС. Лучше не полагаться на случай и не тянуть с подачей заявления.
Владельцы РРО подают в налоговую заявление об аннулировании его регистрации по форме № 4-РРО. Но сначала само устройство надо распломбировать и подать с заявлением справку центра сервисного обслуживания справку о распломбировании, вернуть регистрационное удостоверение и аннулировать КУРО Книга учёта расчётных операций (об этом тоже подают заявление).
Тем, кто производил или продавал алкоголь и сигареты , нужно написать заявление в произвольной форме об упразднении лицензии.
Если налоговая выдавала вам ещё какие-либо документы, их тоже надо аннулировать.
Все, кто подавал отчётность онлайн и использовал ЭЦП , могут подписывать ею и ликвидационные отчёты. Предприниматель может оставить электронную подпись и использовать её, как обычное физлицо. Но можно и заблокировать ключ ЭЦП.
После закрытия ФЛП вы продолжите числиться в ГНС как обычное физлицо-налогоплательщик, который получал доходы от предпринимательской деятельности.
Поэтому, несмотря на то что вы уже не предприниматель, вы обязаны окончательно рассчитаться с бюджетом по налогам и сборам от ведения предпринимательской деятельности и подать отчётность за последний период, когда были предпринимателем.
Подача отчётов при закрытии
Если у вас нет сотрудников, нужно подать только отчётность предпринимателя за последний налоговый период. Для всех ФЛП это период, когда налоговая получила уведомление о закрытии от госрегистратора.
Предприниматель на упрощённой системе . Вам надо подать декларацию по единому налогу в сроки, предусмотренные для квартального периода, — в течение 40 календарных дней после окончания квартала. Так считает налоговая.
Для 1-й и 2-й групп ЕН сокращение годового отчётного периода в случае ликвидации в Налоговом кодексе не предусмотрено. Но рекомендуем прислушаться к налоговой и не ждать 60 дней после окончания года, чтобы подать декларацию. Ведь без неё вы не сможете провести сверку и закрыть все вопросы с налоговой.
Декларацию по ЕН заполняют нарастающим итогом с начала года. Если вы закрылись 7 августа, то последний отчётный период для вас — ІІІ квартал, по 30 сентября включительно.
Единщик подаёт обычную декларацию. Отметок о том, что форма ликвидационная, она не содержит. Иногда налоговики просят написать об этом от руки, но в нормативке такая просьба ничем не обоснована, это самодеятельность налоговой. Хотя ошибкой тоже не будет.
Предприниматель на общей системе . Подаёт декларацию об имущественном состоянии и доходах , включая Приложение Ф2. На это отводится 30 календарных дней с даты прекращения деятельности.
В декларации ставите отметку «ликвидационная ». Заполняете за период с начала года (или работы на общей системе) и до последнего дня календарного месяца, в котором прекратили деятельность.
Закрываетесь в середине месяца — этот месяц включаете в декларацию полностью.
Если запись в госреестр о закрытии вашего ФЛП внесена 12 октября, декларацию заполняете за период с 1 января по 31 октября. Если начали работать на общей системе со второго квартала, а закрылись 12 октября, декларацию заполняете со второго квартала по 31 октября.
Отчёт по ЕСВ (Приложение 5) с пометкой «ликвидационный» подают и единщики, и общесистемщики. Срок подачи — в течение 30 календарных дней с даты закрытия. Подаётся за период с начала года до конца месяца, в котором зарегистрировано прекращение деятельности.
Если ФЛП работал с начала года и закрылся 27 сентября, то отчётный период будет с 1 января по 30 сентября. Зарегистрировали ФЛП 24 февраля, а закрыли 30 сентября — подать отчёт Д5 надо за месяцы с февраля по сентябрь.
- Кроме титульного листа отчёта единщики и общесистемщики заполняют Таблицу 1.
- В графе 2 Таблицы 1 указывают код категории застрахованного лица. Общесистемщики указывают «5», единщики — «6».
- В графах 3 и 4 единщики указывают сумму, с которой они уплачивали ЕСВ, — 3723 грн.
Общесистемщики в графе 3 указывают сумму чистого дохода, которую внесли в декларацию о доходах (но не меньше минзарплаты), для этого весь чистый доход надо разделить на количество месяцев за период, когда ФЛП был общесистемщиком. В графе 4 указывают сумму, с которой надо уплатить ЕСВ. - В графе 5 указывают размер ЕСВ — 22%, а для графы 6 значение считают по формуле: графа 4 × графа 5.
Обратите внимание, что в формуле графы 6 допущена ошибка: в ней предлагают умножить значение граф 3 и 4. Это неправильно. Сейчас налоговики советуют ошибку просто игнорировать, а в ближайшее время обещают исправить.
Заполняйте только месяцы до закрытия. В конце таблицы подбейте итоги.
Не подадите любой из указанных отчётов — получите штраф 170 грн за каждый.
Исправлять ошибки в ликвидационных отчётах нельзя. Но до предельного срока подачи отчётности вы можете подать новый отчёт, зачтётся именно он. Если же ошибку вы обнаружите после этого срока, придётся писать заявление о снятии актуальности отчёта и уже после этого подавать повторно.
Уплата налогов и сверка
Единый налог . На 1-й и 2-й группе единый налог придётся уплатить за весь месяц, когда вы закрылись (п. 295.8 НКУ). Даже если вы закрылись 5 ноября, до 20 ноября вам надо уплатить 210,2 грн — если вы на 1-й группе ЕН, или 944,6 грн — если на 2-й.
Предпринимателям 3-й группы надо уплатить 5% или 3% (с НДС) от дохода за весь квартал в течение 10 дней после предельного срока подачи декларации по ЕН Единый налог за последний квартал. То есть в течение 50 дней после окончания квартала, когда вы закрылись. Если нет дохода, налог платить не надо.
Общая система . Заплатить НДФЛ Налог на доходы физических лиц и военный сбор по итогам декларации о доходах общесистемщику надо в течение 10 календарных дней после предельного срока её предоставления.
ЕСВ . Последний период уплаты ЕСВ Единый социальный взнос — месяц, в котором зарегистрировали закрытие ФЛП. За него надо уплатить полную сумму ЕСВ — 1039,06 грн в течение 10 календарных дней после предельного срока представления ликвидационного отчёта по ЕСВ (пп. 1 п. 13 разд. IV Инструкции № 449).
Сверка с налоговой
Только после того как налоги и сборы уплачены, можно провести сверку с налоговой.
Заявление писать не нужно, достаточно обратиться в налоговую, где состоите на учёте.
Налоговая проверит начисление и уплату налогов, ЕСВ на основании поданных вами отчётов
.
Если обнаружат недоплату, оперативно закройте задолженность.
Если после проверки вам начислят недоимку, штраф или пеню, уплатить их надо будет в течение 10 календарных дней, следующих за днём получения налогового уведомления-решения (п. 57.3 НКУ). То же касается и ЕСВ (п. 5 разд. VI, п. 8 разд. VII Инструкции № 449).
К этому времени ваш предпринимательский счёт в банке могут уже закрыть, тогда уплатить можно через кассу банка, либо со своего счёта физлица. Но плательщиком обязательно должен быть бывший предприниматель.
Если вас пытаются заставить заплатить налоги или ЕСВ за периоды уже после регистрации прекращения деятельности, смело обращайтесь в суд.
Переплату по налогам можете подарить в бюджет или вернуть, подайте заявление на переброску или возврат. К заявлению надо приложить оригинал или копию квитанции / платёжного поручения, подтверждающих переплату.
В заявлении указывают, куда вернуть деньги: на счёт, наличными через банк, почтовым переводом или направить на погашение других налогов или сборов.
Вернуть переплату можно, только если с момента её возникновения не прошло 1095 дней.
Закрытие счёта в банке
ФЛП должен сообщить банку о своей ликвидации и закрыть предпринимательский счёт (п. 69.7 НКУ). Срока, в который это надо сделать, нет.
Вам нужно написать заявление, обычно бланк для заполнения дают в банке. Если в вашем банке такого нет, пишите в произвольной форме, укажите название банка, ФИО, налоговый номер, номер счёта, дату написания заявления.
Подписать заявление должен сам ФЛП, представитель может это сделать, только если есть нотариально заверенная доверенность.
Если это предусмотрено договором с банком, заявление можно подать в электронном виде через клиент-банк. Остальное банк сделает сам.
Налоговая проверка
Больше всего предприниматели боятся налоговой проверки при закрытии.
Так вот, эта проверка не является обязательной. Сроки для проверки тоже не установлены. Аудит могут назначить через месяц, а могут через год. Правда, и с учёта вас без проверки не снимут. Прекращение деятельности не избавляет вас от обязательств по уплате налогов.
Проверки затягиваются ещё и потому, что налоговая должна дождаться очередных сроков сдачи формы № 1 ДФ всеми плательщиками, чтобы увидеть, не выплачивал ли вам кто-либо доходов и уплатили ли вы с них налоги.
Проверять уплату ЕН, НДФЛ Налог на доходы физических лиц и ВС Военный сбор , штрафовать могут за последние три года (1095 дней) до момента проверки, а по ЕСВ Единый социальный взнос — за весь период деятельности. Сроков давности ни для проверки, ни для штрафов по соцвзносу нет.
Если с проверкой затянут, то есть вероятность, что сроки, когда вам могут доначислить налоги, пройдут, правда, это не касается ЕСВ. Возможно, проверку не будут проводить вовсе. Сроки давности — в вашу пользу.
Часто налоговики предлагают предпринимателям написать заявление на документальную проверку самим. Действительно, так проверка начнётся быстрее. Заявление на аудит вы можете написать в любом ЦОП Центр обслуживания плательщиков , только вы не обязаны этого делать. Если не хотите ждать в неведении, так можно ускорить процесс. На ваше заявление ГНС должна ответить в течение месяца.
Без заявления налоговики не могут вас проверять без оснований. Но если есть причины для внеплановой проверки, например если вы не подали какие-либо декларации, когда работали, проверку проведут и без вашего заявления.
О проверке вам могут и не сообщить. Документа о её проведении и о закрытии карточки предпринимателя не предусмотрено. Чтобы узнать, была ли у вас проверка, можно написать заявление в произвольной форме в налоговую.
Что проверят
Общесистемщикам надо приготовить: книги учёта доходов и расходов, банковские выписки, книги РРО, накладные, договоры, акты выполненных работ (оказанных услуг). Придётся подтвердить первичкой свой чистый доход. Проверьте, совпадает ли он в книге и декларации.
Единщикам : книги учёта доходов, банковские выписки, товарные чеки, накладные, договоры, акты выполненных работ (оказанных услуг). Учтите, что ФЛП должен подтвердить и происхождение товара, чтобы доказать, что не был налоговым агентом. Единщики 2-й группы — что оказывали услуги только физлицам.
По результатам проверки оформляют акт, если установлены нарушения, или справку — если их нет.
Эти документы понадобятся вам, чтобы повторно не проводили проверку за этот период.
Сколько хранить документы
Первичные документы, на основании которых заполняли книгу учёта и декларации, надо хранить не меньше трёх лет со дня подачи отчётности, для заполнения которой использовали их.
По ЕСВ вообще нет сроков давности, за которые могут начислить штрафы, а общесистемщики начисляют взнос с чистого дохода, поэтому хранить первичку лучше до проведения проверки.
Снятие с учёта плательщиков ЕСВ
С учёта в качестве плательщика ЕСВ снимают тоже на основании уведомления регистратора о ликвидации, после проведения сверки и окончательного расчёта.
Решение, проводить ли внеплановую проверку, принимает руководитель ГНИ Государственная налоговая инспекция (заместитель или уполномоченное лицо), так как ЕСВ сейчас контролируют тоже налоговики. Решение оформляют приказом. Но срока, когда проведут проверку, тоже нет. Результаты оформляют так же, как и при налоговой проверке, — актом или справкой. Если составят акт, то на его основании вы проведёте окончательные расчёты с бюджетом по взносу.
Чтобы провести такую проверку, налоговая должна подать запрос в Пенсионный фонд и узнать, нет ли у вас задолженности перед ним, особенно если вы работали до 2011 года, когда ещё уплачивались пенсионные взносы. Часто это занимает много времени.
Одновременно проверку проводит ПФУ
Пенсионный фонд Украины
и составляет справку об отсутствии задолженности.
После проверки, окончательного расчёта по ЕСВ и закрытия карточки ФЛП снимут с учёта как плательщика ЕСВ. Такая запись заносится в реестр страхователей.
Только затем снимают с учёта в Пенсионном фонде.
Смерть предпринимателя
Если ФЛП умер, то сведения попадают в налоговую для закрытия налогового номера и автоматически передаются госрегистратору, который ликвидирует ФЛП по дате смерти. Заявление о снятии с регистрации в ЕГР в этом случае подавать не надо.
Но наследникам предпринимателя надо будет проверить, исключили ли его из ЕГР. Если сведения по каким-то причинам к госрегистратору не попали, надо подать ему копию справки о смерти.
В налоговую подавать тоже ничего не надо, его снимут с учёта автоматически.
Ликвидационную отчётность за последний отчётный период в этом случае тоже не подают.
Это не значит, что, если у него остались долги, их простят. Нет, обязательства в таком случае придётся уплатить тем, кто принял наследство.
Как узнать, закрыт ли ФЛП
На сайте Минюста введите свои ФИО или налоговый номер. Если ваше ФЛП закрыто, будет статус «припинено».
Если передумали закрываться
В законодательстве не предусмотрено, что можно восстановить закрытое ФЛП. Но зарегистрироваться предпринимателем повторно можно в любое время.
На учёт в налоговой вас поставят по дате регистрации. Если зарегистрировались ФЛП повторно в течение года и ещё не сняты с регистрации в ГНС, то непогашенные обязательства по налогам во время первой регистрации будут учтены при повторной.
В 2019 году порядок закрытия ЧП претерпел изменения. При этом в лучшую сторону теперь процедура ликвидации ЧП в Киеве в идеале должна занимать 1 день, однако на практике все бывает несколько иначе:
- очередь на прием к госрегистратору расписана на несколько дней вперед;
- чиновники работают медленно, затягивают перерывы и пр.;
- из-за большого объема работы госрегистратор объективно не успевает Вас принять в 1 день;
- ситуацию тормозит занятость нотариуса, если вы хотите оформить доверенность на совершение этих действий.
Как быть в случае, когда суровая реальность не дает реализоваться букве закона? Следует обратиться к профессионалам, которые действительно прекратят деятельность ЧП за 1 день не на бумаге, а на деле.
- Основные этапы ликвидации ЧП в 2019 году
Изменения в ЗУ «О госрегистрации юридических лиц, ФЛП и общественных объединений» ликвидировали несколько бюрократических моментов в процедуре ликвидации ЧП. Теперь она состоит только из двух этапов:
- Подачи госрегистратору необходимых документов и внесение им сведений о закрытии ЧП;
- Получения от него уведомления о прекращении предпринимательской деятельности ФЛП.
Раньше нужно было еще брать справки из налоговой и пенсионного фонда, куда в свою очередь тоже следовало отнести целую папку с документами. Сейчас при ликвидации ЧП этого не требуется.
- Сроки закрытия ЧП
Закрытие ЧП регистрируется в течение 1 дня. Никаких сроков на рассмотрение документов, принятие решения, публикацию информации о том, что планируется ликвидация ЧП, а также сбор справок не требуется.
- За счет чего сокращены сроки закрытия ЧП?
Информация о закрытии ЧП все же публикуется но пост фактум. Так же, как и совершается налоговая проверка. Такая лояльность законодателя и либеральность его нововведений поясняется тем, что физическое лицо никуда не исчезнет после прекращения занятия бизнесом. К нему можно предъявить претензии и потом - после закрытия ЧП.
- Как закрыть ЧП действительно за 1 день?
На деле однодневный срок может затянуться в силу объективных причин. Устранить их помогут юристы нашей компании, которые профессионально занимаются ликвидацией ЧП.
Если вы решите все же заниматься этим сами, то чтобы вложиться в однодневный срок, заранее:
- Проверьте свой паспорт (на необходимость смены фотокарточки из-за возраста, на соблюдение срока его замены в случае замужества и т.д.);
- Проверьте правильность заполнения бланка заявления.
Также лучше заранее узнать есть ли очередь к госрегистратору и как она формируется. Если есть - то можно ли записаться на прием. Такие подготовительные работы обеспечат вам прохождение этой процедуры действительно за один день.
- Какие документы потребуются?
Пакет бумаг, которые попросит госрегистратор для ликвидации ЧП в Киеве или другом любом городе, минимален:
- оригинал паспорта;
- заявление, в виде заполненного бланка;
- нотариальная доверенность, если полномочия по закрытию ЧП возложены на посредника.
Орган, куда следует обращаться
До изменений прекращением предпринимательской деятельности субъектов занимались органы юстиции.
Сегодня же с этой целью можно обращаться в/к:
- Местную администрацию;
- Орган местного самоуправления.
Стоимость ликвидации ЧП
Госпошлина не взимается с жалеющего прекратить заниматься предпринимательской деятельностью, а значит регистрация закрытия - бесплатная (независимо от того, кто именно производит регистрацию закрытия из обозначенных органов). В том числе и из-за этого сроки ликвидации ЧП сократились до 1 дня. Ведь не нужно бежать с квитанцией в банк или сберкассу, чтобы заплатить фиксированную сумму.
Но если Вы желаете избавить себя от бюрократических хлопот и общения с чиновниками, обратитесь к ответственному и добросовестному специалисту. Тогда ликвидация ЧП пройдет незаметно для Вас и даже в день обращения к нам.
Наша компания готова предложить Вам таких помощников с юридическим образованием, услуги которых на закрытие ЧП в Киеве имеют приемлемую стоимость
Не всегда бывает проблемным и дорогостоящим. Предприятия с чистой финансовой отчетностью и не имеющие никаких задолженностей вполне могут справиться с данной процедурой самостоятельно, в общем порядке. Но если же фирма является проблемной или вы желаете поскорей закрыть дело, не проходя через многие месяцы проверок, тогда специалисты АФ «Синтез» найдут для вас ликвидации ЧП, который в минимальные сроки избавит вас от всех обязательств по данному бизнесу.
Порядок закрытия ЧП в Украине
Как правило, прежде чем отправляться к государственному регистратору и подавать заявление на закрытие ЧП, владельцу фирмы следует провести некоторые доликвидационные работы – это проверить и привести в порядок всю документацию, а также рассчитать всех наемных работников. Только после этого можно уже смело приступать непосредственно к самой ликвидации.
Этапы ликвидации ЧП:
- посещение государственного регистратора по месту проведения регистрации для подачи заявления о прекращении деятельности;
- посещение органов Миндоходов, Фонда социального страхования и Пенсионного Фонда, чтобы эти инстанции перестали производить начисление налогов;
- закрытие банковских счетов, уничтожение печатей;
- прохождение внеплановой проверки и получение справок об отсутствии задолженностей;
- посещение госрегистратора для создания в Госреестре записи о прекращении предпринимательской деятельности данного ЧП.
Чтобы разобраться во всех тонкостях данной процедуры, давайте внимательно рассмотрим каждый этап.
Этап 1. Первое посещение госрегистратора
Целью первого посещения государственного регистратора является необходимость объявить о том, что ваше предприятие решило прекратить свою деятельность. Причем объявить об этом вы обязаны не только государству, но и всем своим контрагентам (кредиторам, поставщикам и т.д.).
Итак, что нужно для закрытия ЧП:
- документы (для ФЛП – паспорт, идентификационный код, для представителя – нотариально заверенная доверенность);
- заявление на закрытие ЧП, заполненное на украинском языке;
- квитанция об оплате публикации в СМИ объявления о прекращении предприятия.
Со дня публикации данного объявления наступает обязательный 2-хмесячный период, в течение которого ваши кредиторы имеют возможность вернуть то, что вы им должны. Максимальный срок, который им на это дается, – 3 месяца. По их истечении все оставшиеся долги списываются.
Этап 2. Снятие с учета в налоговой и ПФУ
В налоговой для ликвидации ЧП вам потребуется сделать следующее:
- предъявить оригиналы и копии всех полученных в налоговой документов (патенты, лицензии, свидетельства, формы 4-ОПП);
- подать заявление с просьбой прекратить начисление налогов (форма 8-ОПП).
Если вы осуществляете закрытие ЧП на едином налоге , то вам также требуется указать просьбу не начислять ЕН и вместе с заявлением представить свидетельство плательщика единого налога (оригинал и копии).
После подачи заявления и всех необходимых документов в налоговую, фирма должна закрыть свой банковский счет, что, в общем-то, можно делать и заранее. Внимание: при закрытии счета не забудьте распечатать выписки денежных операций – они пригодятся при проверке.
Когда налоговая получит от вас все вышеупомянутые документы, она назначит проверку предприятия, которая должна быть осуществлена в течение 1 месяца. По прохождении такой проверки можно приступать к получению справки из ПФУ.
Пенсионный Фонд Украины потребует от вас такие документы, как:
- отчет по единому взносу за отчетный период работы;
- копия акта внеплановой проверки, проведенной налоговой инспекцией.
Этап 3. Прохождение проверки ГНИ
Обычно именно здесь, как говорится, и «зарыта собака». Справки от государственных органов, особенно при не совсем прозрачной истории предприятия, приходится добывать потом и кровью. В большинстве случаев эта процедура длится несколько месяцев, а то и больше года. Как ни удивительно, этот срок довольно часто зависит о того, насколько большими активами располагает предприятие, пожелавшее ликвидироваться.
Итак, в процессе прохождения проверки налоговый инспектор потребует от вас предоставить ему целый список документов , который включает в себя текущие счета, выписки по банковским операциям, расходные накладные, договоры с контрагентами, акты выполненных работ и прочее, прочее, прочее.
В результате проведения налоговой проверки, инспектор выдаст вам на руки акт проверки , который нужно будет предъявить в ПФУ и в котором будут указаны все выявленные нарушения. Относительно последних предприятию будут назначены штрафные санкции и выдвинуты требования по их уплате.
Если случится чудо и проверка не выявит никаких нарушений, то предприниматель сразу получит справку по форме 22-ОПП, которая свидетельствует об отсутствии у фирмы каких-либо финансовых обязательств перед государством.
В противоположном случае данная справка выдастся только после выплаты всех задолженностей. Обращаем ваше внимание, что срок действия данной справки не безграничен – она действительна только на протяжении 2 месяцев с момента ее выдачи.
Этап 4. Ликвидация ЧП
Не забывайте, что в то время, пока вы разбираетесь со своими обязательствами перед державой, вас также могут потревожить кредиторы, узнавшие о ликвидации фирмы. Даже если вам удалось получить справки от государственных органов в течение месяца, закрыть ЧП вы не сможете, пока не пройдет 2 полных месяца со дня публикации объявления и фирма не удовлетворит требования всех тех, кто за это время успел их выдвинуть.
Расплатившись со всеми и убедившись, что термин действия полученных справок еще не закончился, можно приступать к последнему этапу прекращения предпринимательской деятельности – внесение соответствующих изменений в Госреестр.
Для этого вам необходимо снова явиться к госрегистратору и представить ему следующие документы для закрытия ЧП:
- регистрационная карточка (форма № 12) о проведении процедуры прекращения предпринимательской деятельности;
- справка по форме № 22-ОПП об отсутствии задолженностей по налогам и сборам;
- справка из ПФУ по форме № 3-ЕСВ об отсутствии задолженностей по страховому взносу.
Не позднее, чем на следующий день после принятия вышеуказанных документов, государственный регистратор обязан внести изменения о предприятии в Госреестр и выдать вам на руки уведомление о закрытии ЧП.